Grenzen aan toepassing btw-nultarief voor nog in te voeren goederen

De staatssecretaris van Financiën heeft een geactualiseerd besluit gepubliceerd over de toepassing van het nultarief. Het geactualiseerde besluit stelt grenzen aan de toepassing van het nultarief op de invoer van goederen in Nederland. Het bevat bovendien richtsnoeren (niet-bindende besluiten die de grote lijnen op een bepaald beleidsterrein in de Europese Unie uiteenzetten) In dit artikel leest u over de toepassing van het nultarief op de levering van goederen van buiten Nederland die nog niet zijn ingevoerd.

Toepassen nultarief voor btw op nog niet ingevoerde goederen 

In principe is de levering van goederen die zich fysiek in Nederland bevinden onderworpen aan Nederlandse btw. Als de goederen echter nog niet zijn ingevoerd omdat ze bij binnenkomst in Nederland al onder een douaneregeling vallen of zullen vallen, is het niet wenselijk om btw in rekening te brengen. Daarom geldt voor de verkoop van goederen in Nederland die nog niet zijn ingevoerd een btw-nultarief, ongeacht of de koper in Nederland, een andere EU-lidstaat of buiten de EU is gevestigd. Ook diensten met betrekking tot niet-ingevoerde goederen zijn onderworpen aan een btw-nultarief.

Het btw-nultarief is van toepassing op de goederen die Nederland binnenkomen als:

• de goederen onder een douaneregeling vallen op het moment van binnenkomst in Nederland; of
• de goederen na binnenkomst in Nederland onder een douaneregeling vallen; of
• voor de goederen in Nederland een douaneregeling wordt beëindigd, maar deze regeling wordt vervangen door een andere douaneregeling; of
• de goederen in Nederland aan de regeling intern douanevervoer worden onttrokken omdat ze binnen de EU worden vervoerd.

Het nultarief is in principe niet van toepassing op EU-afstandsverkopen en afstandsverkopen van goederen die van buiten de EU worden ingevoerd. Voor deze verkopen gelden speciale regels voor de plaats van levering.

EU leveringen van goederen die nog niet zijn ingevoerd

Het gewijzigde besluit verduidelijkt dat het btw-nultarief van toepassing is op intracommunautaire leveringen vanuit Nederland van goederen die nog niet zijn ingevoerd. Als gevolg hiervan hoeven de intracommunautaire leveringen niet te worden opgenomen in de Opgaaf ICP en in de Nederlandse btw-aangifte. Ook de verwerving van nog niet ingevoerde goederen uit een ander EU-land hoeft niet te worden aangegeven in de Nederlandse btw-aangifte. Houd er rekening mee dat dit een specifieke goedkeuring is van de Nederlandse staatssecretaris. Andere EU-lidstaten kunnen het hier niet mee eens zijn en eisen dat een intracommunautaire levering en verwerving worden aangegeven.

Vereisten voor de toepassing van het nultarief

Om het nultarief voor de btw toe te passen op de levering van goederen die nog niet zijn geïmporteerd, moet de leverancier voldoen aan de douaneformaliteiten die relevant zijn voor het specifieke douaneregime waaronder de goederen zich bevinden. Bovendien moet de leverancier voldoen aan rapportagevereisten. Het toepassen van het nultarief voor de btw moet worden onderbouwd met bewijs.

Wij staan voor u klaar 

Natuurlijk helpen we u graag als u vragen heeft over de toepassing van het nultarief of wijzigingen in het besluit. Neem hiervoor contact op met een van onze btw-adviseurs voor meer informatie.