Het belang van een goede fiscale functie in het Tax Control Framework

Wat is het belang van een goede fiscale functie bij het opzetten en in stand houden van een Tax Control Framework (hierna: TCF)? Met een TCF worden fiscale risico’s in een organisatie in kaart gebracht en beheerst. De fiscale functie is één van de zes stappen van een TCF. In dit artikel leest u wat de fiscale functie inhoudt en hoe deze ingericht kan worden.

Wat houdt de fiscale functie in?

De fiscale functie is een belangrijk onderdeel van een TCF. In BDO’s zes stappenplan naar een sterk TCF vervult de fiscale functie stap twee. 


De fiscale functie omvat alle functionarissen en afdelingen van de organisatie die verantwoordelijkheid dragen voor fiscale aangelegenheden. Daarbij wordt ook vastgesteld hoeveel middelen beschikbaar zijn om fiscaal in control te zijn. Het doel van de fiscale functie binnen een TCF is grip houden op de fiscale procesbeheersing en ervoor zorgen dat verantwoordelijken binnen de organisatie tijdig op de hoogte zijn van gebeurtenissen die fiscaal relevant zijn.  

Inrichting van de fiscale functie

Een belangrijk onderdeel van de fiscale functie binnen een TCF is de afstemming en besluitvorming over de fiscaliteit. Hiervoor is het belangrijk dat de organisatie de verantwoordelijke medewerkers benoemt en hiervoor ook voldoende middelen ter beschikking stelt.

Binnen een organisatie kan een fiscale afdeling aanwezig zijn, maar meestal is de finance-afdeling verantwoordelijk voor de fiscaliteit. Daarnaast zie je dat fiscaliteit in veel meer afdelingen binnen de organisatie een rol speelt, bijvoorbeeld administratie, inkoop, HR, e.d. Dat zijn de zogenoemde ‘shadow-tax’ afdelingen. De fiscale functie is afhankelijk van deze andere afdelingen en het is belangrijk dat binnen de organisatie het besef aanwezig is dat de fiscale functie een gezamenlijke verantwoordelijkheid is. 

Een manier om ervoor te zorgen dat binnen de fiscale functie alle taken, bevoegdheden en verantwoordelijkheden duidelijk toebedeeld zijn is de toepassing van een zogenaamd RACI-matrix. Hierbij wordt onderscheid gemaakt tussen de volgende vier rollen:

• Responsible (Verantwoordelijk)
• Accountable (Eindverantwoordelijk)
• Consulted (Geraadpleegd)
• Informed (Geïnformeerd)

Bij het opstellen van de matrix kunnen de verschillende medewerkers of functies van een organisatie horizontaal worden geplaatst en de fiscale processen waarbij zij betrokken zijn verticaal. De matrix kan worden gekoppeld aan andere aspecten van het TCF, zoals de fiscale risicoanalyse, beheersing, monitoring en rapportage. Door de RACI-matrix en de fiscale processen te integreren in de interne systemen en databases, kan ervoor worden gezorgd dat deze consequent worden uitgevoerd en dat het TCF niet in een la verdwijnt. 

Fiscale functie en belangrijke beslissingen

Hoe zorg je dat de fiscale functie aan tafel zit bij belangrijke beslissingen binnen de onderneming? Een fiscale commissie kan daarbij helpen. Hoe gaat dit in zijn werk? In een fiscale commissie komen alle medewerkers met fiscale verantwoordelijkheden (e.g. de finance manager, de HR-manager, de facilitair manager, etc.) periodiek samen voor afstemming en besluitvorming over de fiscaliteit. Om de commissie van fiscale kennis te voorzien kan hierbij een externe belastingadviseur aansluiten. De medewerkers die deelnemen aan de fiscale commissie hebben de fiscaliteit op hun netvlies en zijn vaak ook de medewerkers die worden geraadpleegd of zelfs aan tafel zitten bij de belangrijke beslissingen. 

Kennis up-to-date

Fiscaliteit is een ingewikkeld vakgebied en kent veel veranderingen. Up-to-date zijn en blijven vergt aandacht. Medewerkers houden zich vaak met enkele onderdelen van de fiscale wetgeving bezig en zijn zich niet altijd bewust van de relevante wijzigingen en details. Om de kennis van de medewerkers up-to-date te houden kunnen zij workshops volgen over bepaalde thema’s, bijvoorbeeld op het gebied van de werkkostenregeling of btw. Ook is het mogelijk om inhouse workshops te organiseren voor bepaalde afdelingen. 

Meer informatie in ons visiepaper

Wilt u meer weten over de fiscale functie binnen een TCF en hoe u deze kunt optimaliseren voor uw organisatie? Bent u nieuwsgierig naar de andere vijf stappen van het TCF? Download hieronder ons visiepaper ‘In zes stappen naar een sterk Tax Control Framework’. Direct aan de slag? Neem contact op met één van onze adviseurs of schrijf u in voor één van onze workshops.

Vraag het visiepaper aan