Nieuwe btw-regels voor virtuele evenementen vanaf 2025
Nieuwe btw-regels voor virtuele evenementen vanaf 2025
Virtuele evenementen zoals online conferenties, livestream lezingen, on demand traningen en live sportsessies hebben een vlucht genomen tijdens de coronacrisis. Ze zijn niet meer weg te denken uit het dagelijks leven en dat is ook de wetgever niet ontgaan. Op 1 januari 2025 veranderen namelijk de btw-regels voor deze culturele, artistieke, sportieve, wetenschappelijke, educatieve, vermakelijkheids- of soortgelijke activiteiten en evenementen. Vanaf dan zijn deze diensten belast in het land waar de afnemer woont of is gevestigd in plaats van waar deze diensten materieel worden verricht. De nieuwe regels gelden indien deelname virtueel is in plaats van fysiek.
In B2B- en B2C-situaties zijn langs elektronische weg verrichte diensten belast in het land waar de afnemer woont of is gevestigd. Het onderscheid tussen bijvoorbeeld educatieve diensten zoals onderwijs en langs elektronische weg verrichte diensten is niet altijd eenvoudig vast te stellen. Bepalend is of er sprake is van een meer dan geringe mate van menselijk ingrijpen. Zo zal bij een dienst waarbij men live kan kijken naar een docent die uitleg geeft, aan wie men vragen kan stellen en met wie men dus interactie heeft, sprake zijn van een educatieve dienst. Gaat het echter om een vooraf opgenomen webinar waarbij geen mogelijkheid tot het stellen van vragen bestaat, dan is sprake van een langs de elektronische weg verrichte dienst.
Tijdsgeest
Met het voorstel wordt aangesloten bij de huidige digitale tijdsgeest. De staatssecretaris heeft eind mei een wetsvoorstel ingediend dat toeziet op de wijziging die zijn oorsprong vindt in de Europese Btw-tarievenrichtlijn.Huidige regels voor virtuele en elektronische diensten
Culturele, artistieke, sportieve, wetenschappelijke, educatieve, vermakelijkheids- en soortgelijke activiteiten zijn op dit moment in zowel business-(B2B) als consumentensituaties(B2C) belast op de plaats waar deze diensten materieel worden verricht. Dit is in veel gevallen het land van de dienstverrichter.In B2B- en B2C-situaties zijn langs elektronische weg verrichte diensten belast in het land waar de afnemer woont of is gevestigd. Het onderscheid tussen bijvoorbeeld educatieve diensten zoals onderwijs en langs elektronische weg verrichte diensten is niet altijd eenvoudig vast te stellen. Bepalend is of er sprake is van een meer dan geringe mate van menselijk ingrijpen. Zo zal bij een dienst waarbij men live kan kijken naar een docent die uitleg geeft, aan wie men vragen kan stellen en met wie men dus interactie heeft, sprake zijn van een educatieve dienst. Gaat het echter om een vooraf opgenomen webinar waarbij geen mogelijkheid tot het stellen van vragen bestaat, dan is sprake van een langs de elektronische weg verrichte dienst.
Wat verandert er?
B2C-situaties
De wijziging is het meest ingrijpend voor B2C-situaties. Voor zover vermakelijkheidsdiensten en evenementen kunnen worden gestreamd of op andere wijze virtueel ter beschikking worden gesteld, wordt de plaats van dienst de plaats waar de afnemer woont, is gevestigd of zijn gebruikelijke verblijfplaats heeft. De dienstverrichter hoeft zich hiervoor niet in de verschillende EU-lidstaten te registreren en btw-aangifte te doen. Het is mogelijk om via één enkele OSS (One Stop Shop)-registratie in de lidstaat van vestiging en via dat land aangifte te doen voor de andere EU-lidstaten. De toepassing van de OSS-regeling is geen verplichting maar een optie. Ondernemingen kunnen nog steeds overgaan tot lokale btw-registraties indien dit voordeliger of verplicht is.B2B-situaties
Voor zover vermakelijkheidsdiensten en evenementen worden gestreamd of op andere wijze virtueel ter beschikking worden gesteld geldt in B2B-situaties dat de diensten belast zijn in het land waar de afnemer is gevestigd. Dit betekent dat in een grensoverschrijdende situaties de heffing van btw wordt verlegd. Vervolgens berekent de afnemer de btw zelf (en brengt deze in dezelfde aangifte in aftrek indien en voor zover hij recht op aftrek van voorbelasting heeft).Welke acties kunt u nu al ondernemen?
Hoewel de nieuwe regels pas per 1 januari 2025 in werking treden is het van belang dat u zich hierop voorbereid. U kunt het volgende alvast doen om u goed voor te bereiden op de wijzigingen:- Inventariseer op welke activiteiten die u verricht de wijzigingen mogelijk van invloed zijn;
- Breng in kaart of er mogelijke nieuwe btw-aangifte-verplichtingen ontstaan;
- Verzamel informatie op basis waarvan u kan vaststellen waar uw afnemers zijn gevestigd; en
- Ga na of uw ERP-systeem eventueel moeten worden aangepast.