Nultarief bij goederenlevering aan een ander EU-land: wanneer en hoe?
Nultarief bij goederenlevering aan een ander EU-land: wanneer en hoe?
Het Besluit Omzetbelasting Toelichting Tabel II is eind december geactualiseerd. In dat besluit is onder meer bepaald dat een nultarief geldt voor goederen die naar een andere EU-lidstaat worden vervoerd, indien deze worden geleverd aan een andere ondernemer. Dit heet ook wel een intracommunautaire goederenlevering. Lees hieronder hoe het zit.
1. Belaste goederenlevering
Er moet sprake zijn van een goederenlevering door een btw-ondernemer die belast is in Nederland. Aan de hand van de Nederlandse wet is een levering van goederen in Nederland belast als het vervoer of de verzending in Nederland aanvangt.
2. Verzending naar andere EU-lidstaat
De goederen moeten worden verzonden naar een andere lidstaat. Het is daarbij van belang dat de goederen daadwerkelijk Nederland verlaten. Dit moet de ondernemer kunnen bewijzen aan de hand van documenten. Hierbij kan bijvoorbeeld worden gedacht aan een CMR-document, een verkoopfactuur of verzekeringsdocumenten.
3. Intracommunautaire verwerving
De goederen worden geleverd aan een ander ondernemer bij wie de levering belast is als intracommunautaire verwerving. Het maakt daarbij niet uit of de verwerving daadwerkelijk als zodanig belast is in het land van bestemming. In de regel is sprake van een intracommunautaire verwerving als de afnemer een geldig btw-nummer kan overhandigen. In bepaalde gevallen moeten ook niet-ondernemers verwervingen aangeven.
4. Buitenlands btw-nummer
De afnemer beschikt over een geldig, buitenlands (dus niet-Nederlands) btw-nummer uit een ander EU-land dan Nederland (indien Nederland het land van vertrek van de goederen is). Het btw nummer hoeft niet afkomstig te zijn uit het land waar de afnemer is gevestigd. Dit nummer zal de ondernemer - naast zijn eigen btw-nummer - ook op zijn verkoopfactuur moeten vermelden. Wanneer de afnemer geen geldig btw-nummer uit een andere EU-lidstaat kan opgeven, dan zal de levering belast zijn tegen 21% btw (bij een product dat onder het verlaagd tarief valt 9%). Is de afnemer verplicht een verwerving aan te geven in het land van aankomst, dan heeft hij ook in geval hij 21% btw berekend krijgt nog steeds deze verplichting.
5. Opgaaf ICP
De ondernemer geeft zijn intracommunautaire leveringen op in een opgave van intracommunautaire prestaties (opgaaf ICP). Het gaat hierbij om een periodieke complianceverplichting.
Voorwaarden nultarief
Voor het toepassen van het nultarief bij een intracommunautaire levering van goederen uit Nederland, gelden een aantal voorwaarden.1. Belaste goederenlevering
Er moet sprake zijn van een goederenlevering door een btw-ondernemer die belast is in Nederland. Aan de hand van de Nederlandse wet is een levering van goederen in Nederland belast als het vervoer of de verzending in Nederland aanvangt.
2. Verzending naar andere EU-lidstaat
De goederen moeten worden verzonden naar een andere lidstaat. Het is daarbij van belang dat de goederen daadwerkelijk Nederland verlaten. Dit moet de ondernemer kunnen bewijzen aan de hand van documenten. Hierbij kan bijvoorbeeld worden gedacht aan een CMR-document, een verkoopfactuur of verzekeringsdocumenten.
3. Intracommunautaire verwerving
De goederen worden geleverd aan een ander ondernemer bij wie de levering belast is als intracommunautaire verwerving. Het maakt daarbij niet uit of de verwerving daadwerkelijk als zodanig belast is in het land van bestemming. In de regel is sprake van een intracommunautaire verwerving als de afnemer een geldig btw-nummer kan overhandigen. In bepaalde gevallen moeten ook niet-ondernemers verwervingen aangeven.
4. Buitenlands btw-nummer
De afnemer beschikt over een geldig, buitenlands (dus niet-Nederlands) btw-nummer uit een ander EU-land dan Nederland (indien Nederland het land van vertrek van de goederen is). Het btw nummer hoeft niet afkomstig te zijn uit het land waar de afnemer is gevestigd. Dit nummer zal de ondernemer - naast zijn eigen btw-nummer - ook op zijn verkoopfactuur moeten vermelden. Wanneer de afnemer geen geldig btw-nummer uit een andere EU-lidstaat kan opgeven, dan zal de levering belast zijn tegen 21% btw (bij een product dat onder het verlaagd tarief valt 9%). Is de afnemer verplicht een verwerving aan te geven in het land van aankomst, dan heeft hij ook in geval hij 21% btw berekend krijgt nog steeds deze verplichting.
5. Opgaaf ICP
De ondernemer geeft zijn intracommunautaire leveringen op in een opgave van intracommunautaire prestaties (opgaaf ICP). Het gaat hierbij om een periodieke complianceverplichting.