Van droom naar fiscale werkelijkheid: een vakantiewoning in Frankrijk
Van droom naar fiscale werkelijkheid: een vakantiewoning in Frankrijk
Leven als god in Frankrijk, voor veel mensen is dit een droom. Voor sommige mensen blijft het echter niet bij dromen en zij besluiten een vakantiewoning in Frankrijk te kopen. De fiscale gevolgen van de aankoop van een Franse vakantiewoning door een inwoner van Nederland zijn vaak gecompliceerder dan vooraf gedacht. Niet alleen zal in Frankrijk belasting verschuldigd zijn, ook in Nederland zal de woning in box 3 aangegeven moeten worden.
De belastbare grondslag wordt vervolgens verlaagd afhankelijk van de bezitsduur. Met andere woorden; naarmate de woning langer in het bezit is geweest, wordt over een lager bedrag vermogenswinstbelasting geheven. Bij een bezitsduur van 22 jaar is de grondslag voor de belastingcomponent nihil. Bij een bezitsduur van 30 jaar is de grondslag voor de sociale heffingen ook nihil.
Voor kinderen geldt een vrijstelling van 100.000 euro voor de schenk- en erfbelasting. Echter, wanneer binnen 15 jaar voor overlijden een beroep is gedaan op de schenkingsvrijstelling kan geen beroep worden gedaan op de vrijstelling in de erfbelasting.
Tevens zal Nederland in beginsel erf- of schenkbelasting heffen. Nederland verleent voorkoming van dubbele belasting aan degene die in Frankrijk schenk- of erfbelasting is verschuldigd in verband met de verkrijging van het onroerend goed.
Vóór 2017 was de voorkoming van dubbele belasting optimaal. Meer specifiek was er geen Nederlandse belasting verschuldigd in verband met het bezit van buitenlands onroerend goed. Als gevolg van de wijzigingen in box 3 met ingang van 2017 is niet langer sprake van een volledige vrijstelling. Anders gezegd wordt hierdoor in Nederland de vakantiewoning in het buitenland (voor een deel) belast. In situaties waarin er geen inkomsten worden behaald met de buitenlandse woning (bijvoorbeeld bij enkel eigen gebruik), biedt een uitspraak van het Hof Arnhem-Leeuwarden mogelijk uitkomst. Het Hof is namelijk van mening dat moet worden aangesloten bij het werkelijk genoten rendement in verband met de buitenlandse woning. Bij enkel eigen gebruik zou het werkelijk genoten rendement in verband met de buitenlandse woning voor box 3 op nihil moeten worden gesteld. Hierdoor is deze weer volledig vrijgesteld van Nederlandse belastingheffing. Of de Hoge Raad deze mening ook is toegedaan valt nog te bezien.
Kortom, laat u bijstaan door een fiscaal adviseur indien u een vakantiewoning in het buitenland heeft of overweegt deze aan te schaffen of over te dragen. Onze collega’s van International Private Client Services helpen u graag.
Taxe sur la plus-value
Frankrijk kent een vermogenswinstbelasting bij de verkoop van onroerend goed. Op dit moment is in principe 19 procent belasting verschuldigd over het verschil tussen de verkoopopbrengst en de aankoopprijs, waarop enige correcties mogen worden aangebracht (de grondslag). Daarnaast is voor EU-ingezetenen ook nog 7,5 procent sociale heffing over deze grondslag verschuldigd.De belastbare grondslag wordt vervolgens verlaagd afhankelijk van de bezitsduur. Met andere woorden; naarmate de woning langer in het bezit is geweest, wordt over een lager bedrag vermogenswinstbelasting geheven. Bij een bezitsduur van 22 jaar is de grondslag voor de belastingcomponent nihil. Bij een bezitsduur van 30 jaar is de grondslag voor de sociale heffingen ook nihil.
(Voorkoming dubbele) schenk – en erfbelasting
Wanneer u als inwoner van Nederland komt te overlijden dan wel de vakantiewoning schenkt, is in Frankrijk erf- of schenkbelasting verschuldigd. Frankrijk kent een progressief stelsel. De langstlevende echtgenoot is volledig vrijgesteld van erfbelasting. Voor de schenkbelasting heeft de langstlevende een vrijstelling van 80.724 euro.Voor kinderen geldt een vrijstelling van 100.000 euro voor de schenk- en erfbelasting. Echter, wanneer binnen 15 jaar voor overlijden een beroep is gedaan op de schenkingsvrijstelling kan geen beroep worden gedaan op de vrijstelling in de erfbelasting.
Tevens zal Nederland in beginsel erf- of schenkbelasting heffen. Nederland verleent voorkoming van dubbele belasting aan degene die in Frankrijk schenk- of erfbelasting is verschuldigd in verband met de verkrijging van het onroerend goed.
(Voorkoming dubbele) inkomstenbelasting vakantiewoning buitenland
De waarde van een vakantiewoning in het buitenland dient u aan te geven in uw aangifte inkomstenbelasting als ‘overige bezitting’ in box 3. In het belastingverdrag met Frankrijk is het heffingsrecht over inkomsten uit onroerend goed toegewezen aan het land waar het onroerend goed gelegen is. Dit betekent dat Nederland voorkoming van dubbele belasting dient te verlenen.Vóór 2017 was de voorkoming van dubbele belasting optimaal. Meer specifiek was er geen Nederlandse belasting verschuldigd in verband met het bezit van buitenlands onroerend goed. Als gevolg van de wijzigingen in box 3 met ingang van 2017 is niet langer sprake van een volledige vrijstelling. Anders gezegd wordt hierdoor in Nederland de vakantiewoning in het buitenland (voor een deel) belast. In situaties waarin er geen inkomsten worden behaald met de buitenlandse woning (bijvoorbeeld bij enkel eigen gebruik), biedt een uitspraak van het Hof Arnhem-Leeuwarden mogelijk uitkomst. Het Hof is namelijk van mening dat moet worden aangesloten bij het werkelijk genoten rendement in verband met de buitenlandse woning. Bij enkel eigen gebruik zou het werkelijk genoten rendement in verband met de buitenlandse woning voor box 3 op nihil moeten worden gesteld. Hierdoor is deze weer volledig vrijgesteld van Nederlandse belastingheffing. Of de Hoge Raad deze mening ook is toegedaan valt nog te bezien.
Kortom, laat u bijstaan door een fiscaal adviseur indien u een vakantiewoning in het buitenland heeft of overweegt deze aan te schaffen of over te dragen. Onze collega’s van International Private Client Services helpen u graag.