Vereenvoudigde ABC-regeling toepassen? Hier moet u op letten
Vereenvoudigde ABC-regeling toepassen? Hier moet u op letten
Bent u ondernemer en doet u zaken met ondernemers uit één of meerdere andere EU-land(en), waarbij goederen opeenvolgend door verschillende ondernemers worden geleverd? Dan houdt u zich bezig met met intracommunautaire ABC-transacties. In zulke gevallen kan de zogenaamde vereenvoudigde ABC-levering voor u, uw leveranciers of afnemers een administratieve lastenverlichting betekenen. Het is echter van groot belang dat u nagaat of is voldaan aan alle voorwaarden.
De vereenvoudigde ABC-regeling is van toepassing onder de voorwaarde dat partij B niet in de lidstaat van aankomst is gevestigd en in de lidstaat van vertrek en de lidstaat van aankomst geen btw-idenitificatienummer heeft. Volgens jurisprudentie van het Hof van Justitie telt hierbij het bij de transactie gebruikte btw-identificatienummer. Partij C moet voor de btw zijn geregistreerd in de lidstaat van aankomst. Nederland eist daarbij ook nog dat partij C is gevestigd in Nederland indien Nederland de lidstaat van aankomst is. Aan partij A worden geen eisen gesteld. Ook kan de vereenvoudigde ABC-regeling alleen worden toegepast indien de AB-levering de intracommunautaire transactie is (de situatie zoals hiervoor onder 1 besproken).
Is de vereenvoudigde ABC-levering van toepassing dan geldt dat A een intracommunautaire levering verricht in de EU-lidstaat van vertrek. B verricht vervolgens geen verwerving en de btw op de lokale levering van B aan C wordt verlegd naar partij C. Zowel A als B maken melding van de levering in de opgaaf ICP. B doet dat indien hij een Nederlandse ondernemer is in een aparte rubriek voor transacties waarvoor de vereenvoudigde ABC-regeling geldt (rubriek 3b in plaats van 3a).
Wat is een ABC-transactie?
Van een ABC-transactie is sprake wanneer ondernemer A goederen verkoopt aan ondernemer B die op zijn beurt goederen verkoopt aan ondernemer C. De goederen worden vervolgens rechtstreeks van ondernemer A naar ondernemer C vervoerd. Hoewel er slechts één fysieke goederenbeweging is, zijn er twee leveringen waarover btw wordt berekend: een levering van partij A aan partij B en een levering van partij B aan partij C. Een keten van leveringen kan ook meer dan drie partijen omvatten.Intracommunautaire ABC-transacties
Worden goederen in het kader van deze ABC-transactie van het ene naar het andere EU-lidstaat vervoerd dan kan slechts een van de leveringen een zogenaamde intracommunautaire levering zijn (een levering tussen lidstaten van de Europese Unie onderling). Welke levering dat is hangt af van de schakel waarin het vervoer plaatsvindt. In een ABC-transactie met drie partijen zijn er daarbij twee mogelijkheden:- Het vervoer wordt toegerekend aan de A-B schakel. In dat geval verricht A een intracommunautaire levering tegen het nultarief in de EU-lidstaat van vertrek. B verricht een intracommunautaire verwerving in de lidstaat van aankomst. Vervolgens is de B-C levering een binnenlandse levering, belast in de lidstaat van aankomst tegen het lokaal geldende btw-tarief.
- Het vervoer wordt toegerekend aan de B-C schakel. In dat geval is de AB-levering een binnenlandse levering belast in de EU-lidstaat van vertrek van de goederen, tegen het lokaal geldende btw-tarief. B verricht vervolgens een intracommunautaire levering tegen het nultarief in de EU-lidstaat van vertrek. C verricht een intracommunautaire verwerving in de EU-lidstaat van aankomst.
Vereenvoudigde ABC-regeling
In beide hiervoor besproken situaties kan het zijn dat B zich in de EU-lidstaat van vertrek of in de EU-lidstaat van aankomst moet registeren om aldaar een intracommunautaire levering respectievelijk (situatie 2) of een intracommunautaire verwerving en lokale levering aan te geven (situatie 1). Om deze verplichting te voorkomen is een vereenvoudigde ABC-regeling in het leven geroepen.De vereenvoudigde ABC-regeling is van toepassing onder de voorwaarde dat partij B niet in de lidstaat van aankomst is gevestigd en in de lidstaat van vertrek en de lidstaat van aankomst geen btw-idenitificatienummer heeft. Volgens jurisprudentie van het Hof van Justitie telt hierbij het bij de transactie gebruikte btw-identificatienummer. Partij C moet voor de btw zijn geregistreerd in de lidstaat van aankomst. Nederland eist daarbij ook nog dat partij C is gevestigd in Nederland indien Nederland de lidstaat van aankomst is. Aan partij A worden geen eisen gesteld. Ook kan de vereenvoudigde ABC-regeling alleen worden toegepast indien de AB-levering de intracommunautaire transactie is (de situatie zoals hiervoor onder 1 besproken).
Is de vereenvoudigde ABC-levering van toepassing dan geldt dat A een intracommunautaire levering verricht in de EU-lidstaat van vertrek. B verricht vervolgens geen verwerving en de btw op de lokale levering van B aan C wordt verlegd naar partij C. Zowel A als B maken melding van de levering in de opgaaf ICP. B doet dat indien hij een Nederlandse ondernemer is in een aparte rubriek voor transacties waarvoor de vereenvoudigde ABC-regeling geldt (rubriek 3b in plaats van 3a).