Verkopen via een platform – wie betaalt welke btw?
Verkopen via een platform – wie betaalt welke btw?
Ondernemers handelen regelmatig via platforms of exploiteren zelf een platform. Als één van beide aan de orde is, is het noodzaak om vast te stellen op welke wijze btw-heffing moet plaatsvinden. Bij handelen via platforms is namelijk de vraag wie aan wie een prestatie verricht en wat vervolgens de verdere btw-behandeling is. In dit artikel bespreken we de vier verschillende mogelijkheden:
- Aan-en-door-situatie: platform handelt op eigen naam en voor eigen rekening
- Commissionairsfictie: platform handelt op eigen naam en voor rekening van een ander
- Platformfictie
- Tussenpersoon/agent: het platform handelt op naam en voor rekening van een ander en functioneert als tussenpersoon.
Aan en door
In de aan-en-door-situatie handelt het platform op eigen naam en voor eigen rekening. Het koopt dan een goed of dienst van de verkoper en verkoopt deze op eigen naam en voor eigen rekening door. De aan-en-door-situatie doet zich bij goederen alleen voor indien het platform – als is het maar een kortstondig moment – de eigendom van de goederen heeft verkregen.
Commissionair
De btw-regelgeving kent een speciale bepaling voor de situatie waarin een tussenpersoon handelt op eigen naam, maar voor rekening van een ander. Is sprake van een levering van goederen dan brengt de regeling met zich dat sprake is van een levering door de verkoper aan het platform en vervolgens door het platform aan de koper. Bij diensten geldt, dat dan sprake is van een dienst van de verkoper aan het platform en vervolgens van het platform aan de koper. De levering en dienst zijn daarbij identiek. Het platform wordt dus geacht het goed of de dienst van de verkoper te leveren c.q. verrichten aan de koper.
Platformfictie
In sommige situaties waarin niet noodzakelijk sprake is van een aan-en-door-situatie of een commissionair heeft de wetgever ervoor gekozen om een fictie in het leven te roepen waarbij het platform wordt geacht de door de verkoper aan de koper verrichte levering of dienst af te nemen van de verkoper en vervolgens te leveren c.q. te verrichten aan de koper. Het gaat dan om de volgende situaties:
- Langs elektronische weg verrichte diensten, denk hierbij bijvoorbeeld aan e-books, apps, muziek en het toegang verlenen tot digitale concerten
- B2C-verkopen van goederen die nog moeten worden ingevoerd in de EU
- B2C-verkopen van goederen binnen de EU door een niet in de EU gevestigde verkoper.
Voor de verschillende ficties gelden verschillende voorwaarden. Uw adviseur kan u hierover informeren.
Tussenpersoon/agent
Indien het platform handelt op naam en voor rekening van de verkoper en er is geen platformfictie van toepassing dan handelt het platform als agent. Het platform verricht dan een dienst, vaak een bemiddelingsdienst aan de verkoper. Het is de verkoper die het goed of de dienst rechtstreeks levert aan de koper.
Schematische weergave
Onderstaand treft u een schematische weergave van de verschillende situaties. Hoewel situatie 1 t/m 3 verschillende situaties betreffen is de btw-uitwerking hetzelfde.
Situatie 1 t/m 3
Naheffingen
Het is van belang goed vast te stellen welke van de situaties zich voordoet. Dat is niet altijd even gemakkelijk, omdat contracten vaak niet met het oog op de btw zijn geschreven. Een juiste btw-kwalificatie is echter van essentieel belang, omdat u anders met bijvoorbeeld naheffingen en boetes kunt worden geconfronteerd.
Meer informatie?
Meer weten over de btw-gevolgen voor het handelen via of exploiteren van een platform? Neem dan contact op met een van onze btw-specialisten.